第二类金融资产:其他债权投资

上回说到,

金融资产的计量,

这次就详细谈一谈,

其他债权投资的计量。

①初始计量

债券面值,计入其他债权投资-成本。

带垫利息,计入应收利息。

实际支付,计入银行存款。

溢价折价,倒挤计入其他债权投资-利息调整。

②后续计量

1.确认利息:

票面利息,计入应收利息。

实际利息,计入投资收益。

利息摊销,倒挤计入其他债权投资-利息调整。

2.收到利息:

将收到的票面利息,

转入银行存款。

3.公允价值变动:

影响账面价值,计入其他债权投资-公允价值变动。

未实现收益,计入其他综合收益。

4.减值:

减值额,计入信用减值损失。

冲减其他综合收益,

不是冲减其他债权投资减值准备。

因为该型金融资产,

账面价值=公允价值,

公允价值变动=账面价值变动,

已计入其他综合收益,

故账面减值,

直接调减其他综合收益即可。

注意此时,

由于两线并行计算,

摊余成本不是账面价值,

只是账面价值的一部分,

账面价值=摊余成本 公允价值累计变动。

③出售计量

账面价值(成本、利息调整、公允价值变动),

与,

实际收款的差额,计入投资收益。

同时,

未实现收益,变为已实现,

计入其他综合收益。

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